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課程背景

增值稅作為我國第一大稅種，對促進經(jīng)濟發(fā)展和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)具有舉足輕重的作用。將于2026年1月1日起實施的《增值稅法》，與暫行條例及營改增文件（2016）36號文件比較，發(fā)生的變化可能會影響企業(yè)的合規(guī)成本、利潤水平乃至經(jīng)營決策。

另外，2025年國稅總局通過第一號公告進行了年度匯算申報表表的修訂，對于部分報表及填報說明進行了調(diào)整，同時隨著數(shù)據(jù)控稅的進一步深入，申報表填寫過程中，系統(tǒng)也會進行風(fēng)險的評估和預(yù)警提示，如何無風(fēng)險的按按最新的填報文件進行申報表是現(xiàn)階段財務(wù)人員重要的工作。

本次課程我們將結(jié)合增值稅法已經(jīng)明確的事項結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有情況進行分析，幫助企業(yè)合規(guī)處理新稅法執(zhí)行前的增值稅相關(guān)事項，最大限度減少立法前遺留問題的稅收風(fēng)險，了解新稅法執(zhí)行后的政策要點，做好新法執(zhí)行后政策的銜接以應(yīng)對大數(shù)據(jù)控稅時代的稅務(wù)風(fēng)險。

課程還將對所得稅申報表主要變化進行詳細解讀，并選取部分咨詢高頻熱點的申報表結(jié)合案例對進行講解，幫助大家掌握稅收政策，精準(zhǔn)識別稅會差異，準(zhǔn)確報表填列。幫助大家更順暢進行2024年度匯算清繳工作。

課程收益

1、了解增值稅法立法背景及重大變化

2、識別企業(yè)增值稅歷史問題，做好風(fēng)險識別和應(yīng)對

3、結(jié)合立法變化，做好《增值稅法》實施前合理稅務(wù)規(guī)劃

4、了解并熟悉最新發(fā)布的所得稅匯算相關(guān)政策

5、通過常用報表案例填報，識別稅會差異，熟練掌握填表技巧

6、識別申報風(fēng)險預(yù)警與提示，無風(fēng)險完成納稅申報

課程大綱

模塊一 增值稅立法

第一部分 立法背景及征管形式介紹

一、增值稅30年的實踐與立法進程

二、認(rèn)清形式變化，調(diào)整稅務(wù)合規(guī)管理思維

第二部分 增值稅遺留問題處理及風(fēng)險應(yīng)對

一、歷史遺留問題TOP1：視同銷售未視同稽查補稅

案例1：企業(yè)之間無償借貸稽查補稅

案例2：一心堂藥業(yè)無償提供租賃服務(wù)稽查補稅

案例3：公司購買車輛贈送高管未視同銷售稽查補稅

增值稅法亮點之一：無償提供服務(wù)不再視同銷售

如何應(yīng)對：

1、立法前訂立的無償拆借合同，適用新稅法的規(guī)定，降低風(fēng)險及稅負(fù)。

2、無償借款與有償借款利弊分析

3、關(guān)聯(lián)方資金拆借無需再擔(dān)心是否構(gòu)成“統(tǒng)借統(tǒng)還”或“集團”

深度思考：

1、稅稅關(guān)聯(lián)，無償提供服務(wù)增值稅無需視同銷售，所得稅的風(fēng)險如何規(guī)避？

2、會計、增值稅、所得稅視同銷售差異如何協(xié)調(diào)一致？

二、歷史遺留問題TOP2：混合銷售與兼營處理不當(dāng)惹爭議

案例：一份材料占比90%以上的建筑合同，卻按服務(wù)納稅？

增值稅法亮點之二：打破貨物+服務(wù)的混合銷售概念，被“兩項以上應(yīng)稅交易”概念所替代。

如何應(yīng)對：立法前的混合銷售行為如何延用舊的法條合理規(guī)劃稅收？

（1）房地產(chǎn)企業(yè)買房送家電怎么納稅

（2）賣貨包運輸怎么納稅

（3）EPC項目怎么納稅

深度思考：建筑安裝服務(wù)+特殊貨物組合的不視同銷售政策文件是否還會延續(xù)？

規(guī)劃案例：利用特殊政策降低稅負(fù)的規(guī)劃方案

新法速遞：混合銷售，新法根據(jù)主要業(yè)務(wù)判斷適用何種稅率與之前的根據(jù)主業(yè)判斷有什么重要區(qū)別？

三、歷史遺留問題TOP3 增值稅抵扣憑證不規(guī)范導(dǎo)致無法抵扣多納稅

案例：收到異常憑證對于企業(yè)的殺傷力有多大？

增值稅法亮點之三：抵扣條款重大變化，對納稅人更加有利，貸款利息是否可以抵扣了？

增值稅法亮點之四：餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)進項稅額或可以抵扣？

如何應(yīng)對：

1、利息可以抵扣后，警惕貸款服務(wù)增值稅專用發(fā)票的虛開風(fēng)險。

2、餐飲服務(wù)什么情況下可以抵扣，哪些行業(yè)受益最大？重視證據(jù)留存。

3、存在不可劃分進項稅額時，注意稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，如何合理確定需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、老項目增值稅進項不得抵扣，后期裝修費用能否抵扣，怎么應(yīng)對？

深度思考：

1、與所得稅的協(xié)同，超過關(guān)聯(lián)債資比、超過金融機構(gòu)貸款利息、新公司法下股東未按時出資等情況下，不能稅前扣除的利息，增值稅是否也可以抵扣？

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓未到出資期限股權(quán)特別關(guān)注的風(fēng)險。

四、 歷史遺留問題TOP4 與供應(yīng)商簽訂合同采購價格考慮不周，利益受損

案例：取得專票、普票怎么換算最劃算

增值稅法亮點之五：明確增值稅為價外稅，憑證中應(yīng)列明銷售額和增值稅稅額

如何應(yīng)對：

1、與供應(yīng)商到底怎么談價格，要票和不要票有啥影響？

2、對于立法前，雙方商議不要專票給與低價的合同，這個要求是否會引起雙方爭議，怎么完善合同？

3、取消“價外費用”表述，過渡階段依然需要按立法前價外費用納稅原則計稅

4、關(guān)注價外費用開票與會計核算的不合規(guī)風(fēng)險

深度思考：稅稅關(guān)聯(lián)，印花稅關(guān)于計稅依據(jù)的確定

五、歷史遺留問題TOP5 放棄稅收優(yōu)惠未必不是好的選擇

案例：果斷取舍，放棄優(yōu)惠更節(jié)稅

增值稅法亮點之六：刪除一般納稅人不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)的表述

六、歷史遺留問題TOP6 小規(guī)模期間專票無法抵扣

案例：房地產(chǎn)企業(yè)尚未取得收入，大量取得專票，登記一般納稅人還是小規(guī)模更劃算

增值稅法亮點之七：明確小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計稅方法計算繳納增值稅。

七、歷史遺留問題TOP7 執(zhí)行5%差額征稅政策有偏差

增值稅法亮點之八：征收率未見5%，只有一檔3%，刪除二審稿關(guān)于差額納稅表述

八、歷史遺留問題TOP8 留抵不退不行，退后馬上被查

案例：騙取留抵退稅的五大案例

增值稅法亮點之九：留抵退稅法定，納稅人可以自主選擇

第三部分 《增值稅法》實施前合理稅務(wù)規(guī)劃

一、梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)、增值稅計稅方式及稅率

二、梳理采購及銷售業(yè)務(wù)合同主要條款，根據(jù)增值稅法規(guī)定完善與修改

三、結(jié)合增值稅法變動事項，完善內(nèi)控制度會計核算、發(fā)票管理辦法

四、合理利用過渡期老政策

五、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險的梳理和風(fēng)險規(guī)避模塊一、最新所得稅相關(guān)政策

模塊二、2025年所得稅匯算清繳

第一部分 申報表最新變化

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》部分表單和填報說明修訂內(nèi)容概述

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）修訂內(nèi)容

三、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）修訂內(nèi)容詳解

四、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）修訂內(nèi)容詳解

五、《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）修訂內(nèi)容詳解

相關(guān)政策：財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告

六、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）修訂內(nèi)容詳解

七、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明修訂內(nèi)容詳解

八、股權(quán)（股票）投資處置的填報要求

第二部分 匯算清繳重點申報表填報案例解析

一、了解納稅申報表架構(gòu)

二、重點申報表填報案例

（一）收入類稅會差異及申報表填報案例

（二）成本費用稅會差異申報表填報案例

（三）優(yōu)惠類報表填報

高老師

有著20年+稅收業(yè)務(wù)工作實踐，對稅收理論有較透徹的理解，對稅收實操有嫻熟的技巧。高老師先后供職于河北交通銀行審計部經(jīng)理，富立房地產(chǎn)開發(fā)財務(wù)總監(jiān)，金茂集團投融資總監(jiān)、稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)培訓(xùn)師等。由于各企業(yè)任職的經(jīng)歷，使高老師熟悉各種票據(jù)的使用，對財務(wù)領(lǐng)域有了深入的了解，對房地產(chǎn)項目也有自己獨到的見解。高老師目前擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所培訓(xùn)負(fù)責(zé)人，他能夠很好的結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各崗位的特點，找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱點及籌劃點，把理論和實際操作完美的結(jié)合。同時，高老師擁有中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師等證，在教學(xué)過程中，善于根據(jù)企業(yè)需求，理論結(jié)合實際，貼近學(xué)員需求，解決實務(wù)問題。

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